财政部、税务总局发布2026年第13号公告，明确增值税进项税额抵扣、资产重组、混合应税交易适用税率及纳税义务发生时间等事项，自2026年1月1日起施行。

关于增值税进项税额抵扣，一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按发票列明的增值税税额抵扣；购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得铁路或航空电子客票的，以票面列明的增值税税额为可抵扣额；取得列明旅客身份信息的公路、水路客票的，按公式‘票面金额÷（1+3%）×3%’计算可抵扣进项税额。

购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，取得收费公路通行费增值税电子普通发票或带有‘通行费’字样的电子普通发票的，以发票列明税额为可抵扣额；取得桥、闸通行费发票的，按公式‘发票金额÷（1+5%）×5%’计算可抵扣进项税额。通行费指依法依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务用于简易计税、免税项目或不得抵扣非应税交易且无法划分不得抵扣进项税额的，须按公式计算当期不得抵扣进项税额。凭完税凭证抵扣进项税额的，须同时具备书面合同、付款证明及境外单位对账单或发票，资料不全不得抵扣。

关于资产重组，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时满足四项条件的，资产转让不征收增值税，对应进项税额可按规定抵扣：一是标的为可独立运营的经营业务；二是资产须与相关债权、负债及员工一并组成资产包整体转让；三是具有合理商业目的，不以减少、免除、推迟缴税或提前、多退税款为主要目的；四是转让方与接收方均为一般纳税人。因资产重组被合并而注销税务登记的，注销前尚未抵扣的进项税额可由合并后纳税人继续抵扣。

关于一项应税交易涉及两个以上税率的情形，一般纳税人应按主要业务适用税率：销售软件产品同时提供安装、维护、培训等服务，适用软件产品税率；销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物同时提供安装服务，适用货物税率；充换电业务中销售电力产品同时收取蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品税率；提供交通工具租赁服务同时收取信息技术等服务费，适用租赁服务税率。类似情形比照执行。

关于纳税义务发生时间，生产工期超12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或合同约定付款日期当日；销售服务先收款后分期提供服务的，以首次提供服务实际开始日与合同约定日孰先者为准，就全部价款申报缴纳增值税；销售不动产，以完成权属登记或实际交付孰先者认定转让完成时间；金融机构发放贷款后，自结息日起90天内应收未收利息按规定缴纳增值税，90天后应收未收利息暂不缴税，待实际收到时再按规定缴纳。所称金融机构包括银行、信用社、财务公司、信托公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司等经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立并经营金融保险业务的机构。

公告明确，此前规定与本公告不一致的，以本公告为准。

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